Gümrük kıymeti ve ithalat vergileri: ithalattan önce neler kontrol edilmeli?

Birbirinden ayrılması yararlı üç tutar#

Bütçe için ayrı bir tablo öneririz: gider, ödeyen taraf, para birimi, belge, tedarikçi fiyatına dâhil olup olmadığı ve gümrük kıymetindeki yeri kontrol edildi mi? Böyle bir liste eksikleri ve aynı tutarın iki kez sayılmasını fark etmeye yardımcı olur. Bütçe ithalatçının çalışma aracıdır; gümrük değerlemesinin yerine geçmez.

Kıymetin belirlenmesi nereden başlar?#

AEB'ye ihraç edilmek üzere satılan eşya için temel yaklaşım satış bedeli yöntemidir. Uygulanabilirliği işlemin koşulları ve destekleyici bilgiler üzerinden kontrol edilir. Uygun değilse başka değerleme yöntemleri vardır; elverişli görülen bir tutar keyfî olarak seçilemez. AEK, yöntemlerin uygulanmasına ilişkin kuralları ve kıymet unsurları hakkındaki açıklamaları yayımlar.

Altı yöntem öngörülür: ithal eşyanın satış bedeli, aynı eşyanın satış bedeli, benzer eşyanın satış bedeli, indirgeme, hesaplanmış kıymet ve son yöntem. Önceki yöntem uygulanamıyorsa sonrakine geçilir. İndirgeme ile hesaplanmış kıymet yöntemlerinin sırasını beyan sahibi seçebilir. Bu, farklı fiyatlı seçeneklerden oluşan bir menü değil, inceleme sırasıdır.

Hesaptan önce şu soruları yanıtlamak yararlıdır:

• Sözleşme, şartname ve faturada eşya, miktar, para birimi ve fiyat aynı mı?
• Fiyat kesin mi, yoksa gelecekteki göstergelere mi bağlı?
• İndirim var mı ve koşullarını açıklayan belge bulunuyor mu?
• Alıcı, fatura dışında tedarikçiye veya üçüncü kişiye ödeme yapıyor mu?
• Alıcı, eşyanın üretimi için malzeme, takım veya geliştirme çalışması sağladı mı?
• Sevkiyatla bağlantılı lisans ödemeleri var mı?

Bu, ilk değerlendirme için önerilen soru listesidir; her işlem için zorunlu tek bir belge paketi değildir. Yanıtlar, uzmanın hangi konuyu ayrıntılı inceleyeceğini belirlemesine yardımcı olur.

Hangi giderler ayrıca kontrol edilmeli?#

AEB Gümrük Kanunu'nun 40. maddesi, Birlik topraklarına varış yerine kadar taşıma, ilgili işlemler ve sigorta giderleri dâhil ilaveler öngörür; AEK bazı taşımalarda başka bir yer belirleyebilir. Her gider için dâhil edilme koşulları incelenir. Fiyata hangi kısmın zaten dâhil olduğunu belirlemek ve mükerrer ilaveyi önlemek önemlidir.

Birinci yöntemde ithalattan sonraki giderler ayrıca incelenir. Örneğin varış yerinden Birlik içindeki taşıma, mevzuatta belirtilen ekipman montaj işleri ve ithalat vergileri ile harçlar, 40. maddenin 2. fıkrasındaki şartlarla kıymete alınmaz: tutarlar fiyattan ayrılmış, beyan edilmiş ve belgelerle doğrulanmış olmalıdır. Ayrıntı ve belge olmadan yalnızca “Rusya içi taşıma” notu yeterli değildir.

Taşıyıcıdan güzergâhı ve hizmet içeriğini, faturayla sevkiyatın eşleştirilebileceği kadar ayrıntılı göstermesini isteyin. Karmaşık güzergâhta yalnızca “teslimat” satırı, hesabı açıklamak için yetersiz kalabilir. Taşımanın tamamlanmasından sonra hangi belgelerin verileceğini önceden kararlaştırın.

Lisans ödemesi sırf adından hareketle otomatik olarak dâhil edilemez veya dışlanamaz. Eşyayla ilişkisi ve işlem koşulları incelenir; AEK'nin bu konuda ayrı tavsiyesi vardır.

Tedarikçi eşyayı taşıma dâhil satıyorsa fiyatın bileşimini açıklamasını isteyin. Ayrıca ödenen taşıma ile fiyat içindeki taşıma, aynı güzergâh üzerinden karşılaştırılmalı; aynı gider iki kez sayılmamalıdır.

Incoterms ile gümrük kıymeti nasıl ilişkilidir?#

Incoterms, satıcıyla alıcının sözleşmedeki yükümlülük, masraf ve risk paylaşımını anlamaya yardımcı olur. Gümrük değerlemesi kurallarının yerine geçmez.

Çalışma kontrolünde üç belgeyi karşılaştırmak yararlıdır: sözleşmedeki teslim koşulu, tedarikçinin faturası ve taşıyıcının teklifi. Ardından satıcının ödediği, alıcının ayrıca sipariş ettiği hizmetler ve henüz doğrulanmamış tutarlar belirlenir.

Hesaptan önce yalnızca üç harfi değil, belirtilen yeri, kuralların sürümünü ve ek sözleşme şartlarını kontrol edin. Ayrıntılar: Incoterms: masraflar, riskler ve teslim koşulu seçimi.

Hangi vergiler ve giderler karıştırılmamalı?#

İthalatta ithalat gümrük vergisi, KDV, ilgili eşya için Rusya'daki tüketim vergisi (акциз) ve gümrük harçları ayrı ayrı kontrol edilmelidir. Özel korunma, anti-damping ve telafi edici vergiler de uygulanabildiğinde ayrıca değerlendirilir. Temsilci, taşıyıcı ve depo hizmetlerini ticari bütçede ayrı satırlara yazın.

Eşya kodu ve tarife, uygulanabilir kararlarla birlikte güncel AEB TN VED ve Ortak Gümrük Tarifesinden kontrol edilir. Önceki sevkiyattan saklanan oran tablosu yeni işlem için yeterli dayanak değildir. Kod henüz belirlenmediyse TN VED rehberiyle başlayın.

Tüketim vergisi belirli eşya kategorileriyle ilgilidir; uygulanabilirliği ayrıca kontrol edilir. 8 Ekim 2026 itibarıyla Rusya'da standart KDV oranı %22'dir. Belirli eşyanın ithalatında uygulanacak oran ve muafiyet dayanakları ayrıca incelenir; standart oran bütün hesaplara otomatik olarak konulamaz.

Örneğin Rusya Federal Vergi Servisi (FNS), 23 Eylül 2026 tarihli açıklamasında 1 Ekim 2026'dan itibaren çocuk ürünlerinin ithalatında %10 oranının doğrulanmasına ilişkin gereklilikleri belirtmiştir. Hesaplamada yalnızca kod değil, eşyanın kullanım amacını doğrulayan uygunluk belgeleri de kontrol edilir. Faturada “çocuk ürünü” yazması tek başına indirimli oran hakkını doğrulamaz.

Ön hesap için neler hazırlanmalı?#

İlk başvuruda nihai dosyanın hazır olması şart değildir. Hangi verilerin belgelerle doğrulandığını, hangilerinin ön tahmin olduğunu belirtin. Böylece hesap açık varsayımlarla hazırlanır ve eksik bilgiler geldiğinde yenilenebilir.

İlk inceleme için gider bilgileri

Çalışma taslağıdır; gümrük vergisi hesaplama aracı değildir.

Bir giderin gümrük kıymetine dâhil edilmesi ve vergi hesabı, uygulanabilir kurallar ve somut koşullar çerçevesinde ayrıca değerlendirilir. Tabloda otomatik hesaplama formülü yoktur.

Alınan hesap nasıl kontrol edilmeli?#

Vergi ve hizmetlerin ayrı dökümünü ve kullanılan başlangıç verilerinin listesini isteyin. Eşya tanımını, faturanın sürümünü, güzergâhı, uygulanan oranları ve hesap tarihini birlikte saklamanızı öneririz. Eşya, fiyat veya lojistik değişirse sevkiyattan önce yeniden kontrol edin.

Farklara dikkat edin: belgelerde farklı fiyatlar, uyuşmayan miktar birimleri, içeriği belirtilmeyen toplam taşıma bedeli veya doğrulanmamış indirim. Nedenini açıklayın ve destekleyici belge hazırlayın. Eksik belgenin yerine hayalî bir rakam koymayın.

Sık sorulan sorular#

Yalnızca eşya bedeliyle hesap yapılabilir mi?

Yararlı bir ön hesap için en azından eşya tanımı, miktar, menşe, güzergâh ve teslim koşulları gerekir. Tek başına fiyat, hangi giderlerin dâhil olduğunu ve hangi şartların uygulanacağını göstermez.

Sevkiyat bütçesinin tamamı gümrük kıymetine alınmalı mı?

Önce her gideri amacı ve belgeleri bakımından inceleyin. Alıcının toplam harcamasıyla gümrük değerlemesi farklı amaçlara hizmet eder; bütçenin tamamı mekanik biçimde beyannameye aktarılmamalıdır.

İzin ve uygunluk belgelerini nereden kontrol edebilirim?

İthalat belgeleri rehberiyle başlayın. Gümrükleme bütçesinin olması, eşyanın ithal edilebilir olup olmadığını tek başına yanıtlamaz.

Paralel ithalatta hesap ne yönden değişir?

Hak sahibinin izni olmadan ithalat imkânı ile gümrük vergilerinin hesabı ayrı konulardır. Paralel ithalatı tek başına gümrük vergisi veya KDV avantajı saymayın. Hesap için yine satış fiyatı, güzergâh, giderler ve belgeler gerekir. Aracının varlığı veya üreticiyle doğrudan sözleşme bulunmaması, gerçek ödemelerin ve değerleme yönteminin uygulanabilirliğinin incelenmesinin yerine geçmez.

Senateks nasıl yardımcı olabilir?

İlk inceleme için belgelerle doğrulanan tutarları, tedarikçi veya taşıyıcının henüz kesinleşmemiş tekliflerinden ayırın. Hesaplama hazırlığı ve gümrükleme kapsamında ürün ve gider bilgilerini karşılaştırırız. Taşıma organizasyonu, güzergâha ve fiyata dâhil işlere göre değerlendirilir.

Kaynaklar#